Cours de compta. - Comment lire un bilan comptable?



Tutoriels d'initiation à la comptabilité

Comment lire un bilan comptable ?

Logique des comptes en partie double

Exercice d'application

Comptes de résultats et détermination du bénéfice ou perte

Tout d’abord, l’objectif de ces tutoriels est de simplifier la comptabilité à partir d’un certain nombre d’exemples pratiques traités et commentés de façon à faire comprendre la logique sur laquelle toutes les écritures comptables se basent.

Cette façon de procéder constitue une approche complémentaire à celle que vous allez rencontrer dans la plupart des ouvrages et surtout dans les syllabus scolaires qui sont axés plus sur le côté théorique de la comptabilité.

A ce stade, il faut savoir que la comptabilité est basée sur une logique. C'est-à-dire, que vous pouvez enregistrer n’importe quelle opération du moment que vous avez bien compris cette logique. C’est dans ce sens que cette partie du site, consacrée à la comptabilité, se veut être un outil permettant de s’habituer et se familiariser avec la logique comptable.

Dans ce présent tutoriel vous allez comprendre ce que c'est qu'un bilan ? comment transcrit-on une opération dans un bilan ? et surtout apprendre comment établir un bilan sur base de données préalables ?




C'est quoi un Bilan ?



Le Bilan est constitué de l’Actif, qui représente tout ce que l’entreprise possède, et du Passif, qui représente les dettes en général.

contenu du bilan

De quoi est constitué l’Actif du Bilan ?

L'actif comprend la totalité des avoirs de l'entreprise.
Entre autre, on peut citer :

LES BÂTIMENTS

LES MACHINES :

Elles servent à la production des marchandises.

L'OUTILLAGE :

LE MATERIEL :

Au contraire des machines, le matériel est représenté par tout ce qui ne sert pas directement à la production de la marchandise.
Quelques exemples :
- le mobilier de bureau, les installations informatiques, les armoires, les machines à écrire etc...

LE MATERIEL ROULANT :

Camions, voitures ou tout autre véhicule.

LES BIENS IMMATERIELS :

Ces biens qui feront leur apparition au cours du développement de l'entreprise dont on peut citer :
- la clientèle, la situation commerciale, les marques déposées, le droit de location, les licences, l'organisation de la vente...

LE STOCK :

Ce sont les marchandises qui sont destinées à la vente aux clients. En fin d'année, l'inventaire permet d'évaluer ce qui reste réellement en stock.
Font partie du stock :
- les matières premières, les fournitures (mazout de chauffage, les produits finis...).

LES CREANCES COMMERCIALES :

Ce sont toutes les factures clients en attente de paiement.

LES VALEURS DISPONIBLES :

C'est l'argent liquide que l'on a sur les comptes bancaires et en caisse.

De quoi est constitué le Passif du Bilan ?

Si dans l'actif on a les Avoirs, la question que l'on devrait se poser est de savoir comment l'entreprise finance t-elle ces avoirs ? quelles sont les différentes sources de financement de ces avoirs ?
La réponse à cette question nous donne ce qu'on appelle le Passif du bilan.
Il y a deux grandes sources du financement à savoir :
Le capital propre et les fonds étrangers.

CAPITAL PROPRE

Le capital propre représente l'apport des fondateurs que l'entreprise possède aussi longtemps qu'elle existera.
Dans le cas d'une faillite, les fondateurs de l'entreprise perdent une partie ou la totalité de leur investissement.

FONDS ETRANGERS

Les fonds étrangers représentent toutes les sources provenant de tierces personnes et qui sont remboursables après un certain temps, ce qui va faire la distinction entre les fonds empruntés à long terme ou à court terme.
Font également partie des fonds étrangers les diverses dettes, tels que les impôts à payer, les salaires etc

Si vous savez bien faire la différence entre l'actif et le passif du bilan, il est l'heure de passer à une petite synthèse à la page suivante.

Synthèse


Passons maintenant à un jeu de réflexion sur le contenu de l'actif et celui du passif.
Vous avez ci-dessous un certain nombre de biens, essayez de déterminer pour chaque bien si il fait partie du passif ou de l'actif.

Meuble de bureau :

Actif
Passif

Salaires à payer :

Actif
Passif

Client :

Actif
Passif

Construction :

Actif
Passif

Taxe provinciales à payer :

Actif
Passif

TVA à payer :

Actif
Passif

Fournisseur :

Actif
Passif

Caisse :

Actif
Passif

Assurances à payer :

Actif
Passif

Effet à payer :

Actif
Passif




Comment Etablir le Bilan ? (1)


Dans un premier temps, nous partons d’une situation initiale où notre commerçant Y commence son activité après être passé par toutes les procédures administratives. Il va par la suite effectuer ses premières opérations que nous essayons d’enregistrer dans le bilan pour bien comprendre son fonctionnement.

Première opération :

Notre commerçant Y commence par ouvrir un compte au nom de son entreprise où il dépose une somme de 50 000 EUR destinée à constituer le capital propre.
Comment doit-on transcrire cette opération dans le bilan ?

- D’une part, le passif du bilan qui représente les dettes va augmenter de 50 000

Comme nous l’avons vu, le capital propre est à disposition de l’entreprise et constitue une dette envers le ou les fondateurs de l’entreprise et elle y reste aussi longtemps que cette entreprise existera.

- D'autre part, on a déposé cette somme dans le compte en banque de la société, ce qui fera augmenter notre actif (qui représente les Avoirs) du même montant (50 000)

Au final, nous obtenons notre premier bilan ci-dessous :

Bilan

A présent, il faut bien retenir que l’Actif doit toujours être égal au Passif du bilan. http://coursgratuits.net/compta/images/bilan


Comment Etablir le Bilan ? (2)


Deuxième opération :

Monsieur Y voudrait mettre une somme de 4 000 dans la caisse de son entreprise. Cette somme est retirée de son compte en banque.

Quelles sont dans ce cas les modifications à opérer sur notre bilan :

- Le compte Bancaire va diminuer de 4 000 et deviendra 50 000 – 4 000 = 46 000
- Le compte Caisse était nul et va augmenter de 4 000

Ce qui nous donne le bilan suivant :

bilan

Troisième opération :

Supposons que Monsieur Y achète des marchandises pour une valeur de 6 000 EUR payable dans un délai de 1 mois accordé par le fournisseur.

Dans ce cas, nous avons deux opérations distinctes à transcrire au niveau du bilan :

- Nous avons une dette envers le fournisseur de 6 000, ce qui fera augmenter notre Passif du même montant au niveau du compte Fournisseurs.
- L’achat des marchandises va faire augmenter également notre Actif de 6 000 au niveau du compte marchandises.

Donc le Bilan deviendra :

bilan

Quatrième opération :

Monsieur Y a décidé de payer la moitié des marchandises achetées par un virement bancaire.

Cette opération va faire diminuer de 3 000 EUR la dette vis-à-vis du fournisseur et de l’autre côté notre compte en banque va diminuer du même montant et deviendra 43 000 EUR ce qui donne la situation suivante :

bilan




Comment Etablir le Bilan ? (3)


Cinquième opération :

Y achète du mobilier pour 3 000 EUR et décide de régler la facture avec un virement bancaire de 2 000 EUR et 1 000 EUR restant par caisse.

- L’avoir sur le compte en banque diminue de 2 000 et deviendra 41 000
- L’avoir en caisse diminue quant à lui de 1 000 et deviendra 3 000
- L’entreprise reçoit le mobilier ce qui engendre l’augmentation des avoirs de 3 000 EUR au niveau de la nouvelle rubrique « mobilier » qui s’ajoute à l’actif.

Notre bilan suite à cette opération devient :

fonctionnement du bilan

Sixième opération :

Achat d’une machine de 2 000 EUR que monsieur Y paye comptant avec l’argent de la caisse.

- Suite à cette opération une nouvelle rubrique « machines » s’ajoute à l’actif du bilan avec la somme de 2 000 EUR.
- Le montant de la caisse passe de 3 000 à 1 000 EUR.

fonctionnement du bilan

Septième opération :

Notre commerçant Y commence à faire son premier client à qui il vend des marchandises pour 1 500 EUR avec un délai de payement de 2 mois.

Comment va-on transcrire une telle opération dans notre bilan ?

- Premièrement, le montant des marchandises diminue de 1 500 EUR.
- Deuxièmement, Monsieur Y a une créance sur le client ce qui va être illustrée par une nouvelle rubrique « clients » qui s’ajoute à l’actif avec le montant de 1 500 EUR.

Donc après ces opérations nous arrivons à faire grandir notre bilan qui devient :

fonctionnement du bilan




La répartition des rubriques du bilan


Pour répartir les rubriques du bilan on se base sur certains critères :

Actif :

Au niveau de l’actif, on commence par la rubrique la moins disponible à la plus disponible (la plus liquide) ce qui nous donne l’ordre ci-dessous :

- L’immobilisé ;
- Le réalisable ;
- Les valeurs disponibles (banque, caisse …).

Passif :

Le Passif est réparti selon les sources du financement :

- Le capital propre
- Les fonds étrangers
    o Dette à long terme : le délai de remboursement dépasse un an
    o Dette à court terme : à payer au cours de l’année

fonctionnement du bilan

Après le schéma ci-dessus notre bilan final à la page précédente devient :

fonctionnement du bilan




Exercices d'application


Pour chacun des exercices suivants, essayez d'établir le bilan en respectant les critères de répartition des rubriques.

Exercice 1

date: (1.9.200X).

Caisse             2 500 EUR
Banque             12 000 EUR
Capital             20 000 EUR
Clients             1 500 EUR
Fournisseurs           2 200 EUR
Impôts à payer           600 EUR
Marchandises           3 000 EUR
Outillage            7 000 EUR
Salaires à payer          3 200 EUR

Exercice 2

date : (1.5.200X).

Banque             900 EUR
Caisse             230 EUR
Capital             2.020 EUR
Clients             500 EUR
Emprunt à long terme        550 EUR
Fournisseurs           600 EUR
Impôts à payer         120 EUR
Machines             300 EUR
Marchandises          320 EUR
Matières premières         460 EUR
Meubles de bureau         590 EUR
Outillage             270 EUR
Salaires à payer          280 EUR

Si vous avez fini, comparez votre réponse avec la correction à la page suivante.


Correction


Exercice 1



fonctionnement du bilan

Exercice 2



fonctionnement du bilan

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